遼寧省沈陽(yáng)市和平區(qū)人民法院
刑 事 判 決 書
（2003）和刑初字第333號(hào)
公訴機(jī)關(guān)沈陽(yáng)市和平區(qū)人民檢察院。
被告單位東北建設(shè)發(fā)展總公司，住所沈陽(yáng)市和平區(qū)和平南大街中興二巷6號(hào)甲。法定代表人朱延新（已于2002年1月去世）
訴訟代表人：朱騰達(dá)，男，30歲，系東北建設(shè)發(fā)展總公司職工。
被告人王朝志，男，1957年7月16日出生于遼寧省沈陽(yáng)市，漢族，大學(xué)文化，系東北建設(shè)發(fā)展總公司副總經(jīng)理，現(xiàn)住沈陽(yáng)市和平區(qū)和平南大街6甲2－4－1.因本案于2002年10月9日被拘留，于同年10月28日被取保候?qū)彙?/p>
辯護(hù)人李阿金，系遼寧國(guó)陽(yáng)律師事務(wù)所律師。
沈陽(yáng)市和平區(qū)人民檢察院以沈和檢刑訴字（2003）第346號(hào)起訴書指控被告單位東北建設(shè)發(fā)展總公司、被告人王朝志犯偷稅罪，于2003年5月26日向本院提起公訴。本院依法組成合議庭，公開(kāi)開(kāi)庭審理了本案。沈陽(yáng)市和平區(qū)人民檢察院指派代理檢
察員孫爽出庭支持公訴，被告單位訴訟代表人朱騰達(dá)、被告人王朝志及辯護(hù)人李阿金到庭參加訴訟，現(xiàn)已審理終結(jié)。
沈陽(yáng)市和平區(qū)人民檢察院指控被告人王朝志于2001年11月15日代表東北建設(shè)發(fā)展總公司與沈陽(yáng)東方醫(yī)療集團(tuán)婦嬰醫(yī)院簽訂了購(gòu)房協(xié)議，將該公司開(kāi)發(fā)的位于沈陽(yáng)市和平區(qū)南八馬路125號(hào)的一處面積為366.8平方米的商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)銷售給“婦嬰醫(yī)院”。協(xié)議簽定后，婦嬰醫(yī)院將1，216，800.00元的購(gòu)房款陸續(xù)轉(zhuǎn)到被告人王朝志指定的東建86521基建辦公室?guī)簟１桓鎲挝粬|北建設(shè)發(fā)展總公司于2001年11月26日給婦嬰醫(yī)院開(kāi)具了一張結(jié)算金額為1，311，080.00元人民幣的銷售商品房專用發(fā)票，至今未申報(bào)和繳納稅款，偷逃應(yīng)納稅款70，142.78元，占同期應(yīng)納稅額比例為100％。
公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為：被告單位的行為已經(jīng)觸犯了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條一款、第二百一十一條之規(guī)定，應(yīng)以偷稅罪處罰。被告人王朝志的行為已經(jīng)觸犯了《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條一款之規(guī)定，應(yīng)以偷稅罪處罰。同時(shí)向法庭提供了證人王瑋、蘇靜、張宇峰、林濤、商小慶、朱騰達(dá)的證實(shí)及法庫(kù)縣稅務(wù)局城郊稅務(wù)所出具的情況說(shuō)明、沈陽(yáng)市地稅局和平分局出具的情況說(shuō)明、購(gòu)房協(xié)議書、商品房銷售專用發(fā)票、開(kāi)戶登記表、東北建設(shè)發(fā)展總公司的營(yíng)業(yè)手續(xù)、刑事技術(shù)鑒定書、關(guān)于東北建設(shè)發(fā)展總公司涉嫌偷稅的鑒定報(bào)告、銀行轉(zhuǎn)帳支票等證據(jù)以證明上述犯罪事實(shí)。
被告人王朝志否認(rèn)犯有偷稅罪，其辯稱：其代表東北建設(shè)發(fā)展總公司向沈陽(yáng)東方醫(yī)療集團(tuán)婦嬰醫(yī)院銷售房屋，并將售房款轉(zhuǎn)入其管理的帳戶，其到法庫(kù)參與設(shè)立東北建設(shè)發(fā)展總公司法庫(kù)銷售處，均是受總經(jīng)理朱延新指派，至于銷售該房后，是否進(jìn)行了納稅申報(bào)，為什么沒(méi)有申報(bào)納稅，因其不是財(cái)務(wù)主管，其并不清楚，故其不是主要負(fù)責(zé)人，其行為不構(gòu)成偷稅罪。
其辯護(hù)人同意被告人的辯護(hù)意見(jiàn)，其辯稱：被告人王朝志不是本案的直接責(zé)任人，因被告人王朝志即不是東北建設(shè)發(fā)展總公司的法定代表人，也不是該公司負(fù)責(zé)納稅工作的直接責(zé)任人員，其是在朱延新的授意下，銷售的商品房，在法庫(kù)設(shè)立的銷售處，其到法庫(kù)取發(fā)票，并申請(qǐng)緩交稅款的行為，是代公司行使的法人行為，據(jù)此，不能認(rèn)定被告人就是本案的直接責(zé)任人。還有就是被告人不具有犯罪的主觀故意，且沒(méi)有實(shí)施偷稅的犯罪行為，故被告人的行為不構(gòu)成犯罪。
經(jīng)審理查明，2001年11月15日被告人王朝志代表被告單位東北建設(shè)發(fā)展總公司與沈陽(yáng)東方醫(yī)療集團(tuán)婦嬰醫(yī)院簽訂了購(gòu)房協(xié)議，將該公司開(kāi)發(fā)的位于沈陽(yáng)市和平區(qū)南八馬路125號(hào)的一面積為366.8平方米的商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)銷售給“婦嬰醫(yī)院”，后由該單位法人代表朱延新于2001年11月26日為沈陽(yáng)東方醫(yī)療集團(tuán)婦嬰醫(yī)院填寫了一份銷售商品房專用發(fā)票，（是其單位在法庫(kù)設(shè)立的銷售處的發(fā)票 ，但加蓋的是東北建設(shè)發(fā)展總公司的公章）該發(fā)票的金額為1，311，080.00元，婦嬰醫(yī)院陸續(xù)將購(gòu)房款轉(zhuǎn)入被告人王朝志掌管的東建86521基建辦公室?guī)?，后朱延新讓其子朱騰達(dá)對(duì)其單位的2001年11月、12月納稅進(jìn)行的零申報(bào)，致該公司偷逃稅款70，142.78元，占同期應(yīng)納稅額比例為100％。
認(rèn)定以上事實(shí)的依據(jù)有以下證據(jù)，是控方和法庭依法調(diào)取的，均已經(jīng)過(guò)法庭質(zhì)證，本庭予以確認(rèn)。
證人王瑋證實(shí)，其是2002年2月份到的公司，管理的是東建86521基建辦公室?guī)簦?duì)向沈陽(yáng)東方醫(yī)療集團(tuán)婦嬰醫(yī)院銷售商品房的房款進(jìn)行記帳。
證人蘇靜證實(shí)，向東北建設(shè)發(fā)展總公司購(gòu)買商品房及付款的情況。
證人張宇峰證實(shí)，東北建設(shè)發(fā)展總公司在其稅務(wù)所管內(nèi)設(shè)立銷售處，并用其提供的發(fā)票銷售商品房，后在其催要下，由王朝志提出緩交的情況。
證人林濤證實(shí)，其鄉(xiāng)與被告單位東北建設(shè)發(fā)展總公司聯(lián)系成立銷售處的情況，及在沒(méi)有辦理相關(guān)手續(xù)，即通過(guò)王朝志給被告單位提供一本發(fā)票，后被告單位用其提供的發(fā)票銷售商品房，沒(méi)有交納稅款，其多次通過(guò)王朝志催要的情況。
證人商小慶證實(shí)，被告單位用其提供的發(fā)票銷售商品房沒(méi)有交納稅款，其多次催要的情況。
證人朱騰達(dá)證實(shí)，2001年11月至2002年4月間該公司的稅務(wù)報(bào)表是其父朱延新讓其按原來(lái)的情況申報(bào)的，即按零申報(bào)。（該證據(jù)是法院調(diào)取的）
證人蘇強(qiáng)證實(shí)，東北建設(shè)發(fā)展總公司在法庫(kù)設(shè)立銷售處是其通過(guò)朱延新聯(lián)系的，王朝志只是具體經(jīng)辦，法庫(kù)方面在研究設(shè)立銷售處的當(dāng)時(shí)，同意在政府的稅收留成部分給予東北建設(shè)發(fā)展總公司一定的優(yōu)惠，及幫助法庫(kù)方面催要稅款，王朝志以公司原法人死亡，管理混亂暫時(shí)無(wú)法繳稅，提出緩交的情況。（該證據(jù)是法院調(diào)取的）
書證零納稅申報(bào)表證明，東北建設(shè)發(fā)展總公司2001年11至2002年4月間的納稅申報(bào)為零，申報(bào)人是朱騰達(dá)。（該證據(jù)是法院調(diào)取的）
刑事技術(shù)鑒定書證明，東北建設(shè)發(fā)展總公司為沈陽(yáng)東方醫(yī)療集團(tuán)婦嬰醫(yī)院開(kāi)出的銷售商品房發(fā)票是由朱延新填寫的，王朝志在收款人處簽的字。
關(guān)于東北建設(shè)發(fā)展總公司涉嫌偷稅的鑒定報(bào)告證明，被告單位的偷稅數(shù)額為70，142.78元。
法庫(kù)稅務(wù)局城郊稅務(wù)所出具的情況說(shuō)明、沈陽(yáng)市地稅局和平分局出具的情況說(shuō)明均證明，被告單位沒(méi)有就其銷售給沈陽(yáng)東方醫(yī)療集團(tuán)婦嬰醫(yī)院的商品房申報(bào)納稅。
購(gòu)房協(xié)議書、商品房銷售專用發(fā)票、開(kāi)戶登記表、東北建設(shè)發(fā)展總公司的營(yíng)業(yè)手續(xù)、銀行轉(zhuǎn)帳支票等證據(jù)均能佐證上述犯罪事實(shí)。
被告單位對(duì)上述被指控的事實(shí)并不否認(rèn)，且對(duì)上述證據(jù)沒(méi)有異議。以上證據(jù)均能證明上述犯罪事實(shí)，故本案的事實(shí)清楚、證據(jù)充分、足資認(rèn)定。
本院認(rèn)為：被告單位東北建設(shè)發(fā)展總公司，采取隱瞞銷售收入不進(jìn)行申報(bào)的手段偷逃稅款，已構(gòu)成偷稅罪，故公訴機(jī)關(guān)的指控自應(yīng)成立。關(guān)于公訴機(jī)關(guān)指控被告人王朝志犯偷稅罪，根據(jù)公訴機(jī)關(guān)提供的和法庭調(diào)取的證據(jù)，只能證明被告人王朝志參與了該公司向沈陽(yáng)東方醫(yī)療集團(tuán)婦嬰醫(yī)院銷售商品房，聯(lián)系了在法庫(kù)設(shè)立銷售處，并將售房款轉(zhuǎn)入其管理的帳號(hào)，在從法庫(kù)取得的發(fā)票上收款人處簽了字，但這些行為只是被告人的正常職務(wù)行為，根據(jù)現(xiàn)有證據(jù)，無(wú)法證明這些行為與其公司有了營(yíng)業(yè)收入后進(jìn)行零申報(bào)納稅的偷稅行為有著必然的聯(lián)系，既無(wú)法證明被告人是該起偷稅案件的直接責(zé)任人。被告人王朝志辯護(hù)人的辯解觀點(diǎn)，經(jīng)查屬實(shí)，應(yīng)予采信。依照《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條一款、第二百一十一條、第五十三條及《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百六十二條（三）項(xiàng)之規(guī)定，判決如下：
一、被告單位東北建設(shè)發(fā)展總公司犯偷稅罪，判處罰金人民幣三十五萬(wàn)元整，上繳國(guó)庫(kù)。（判決生效后三十日內(nèi)繳納）
二、被告人王朝志無(wú)罪。
如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過(guò)本院或者直接向遼寧省沈陽(yáng)市中級(jí)人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本一份。
審 判 長(zhǎng)：王 兆 杰
人民陪審員：楊 麗
人民陪審員：馮 冬 月
二ＯＯ三年 八月十四日
書 記 員：李 曉 梅
成為第一個(gè)評(píng)論者